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Ayming
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CBAM: Mecanismo de Ajuste en Frontera por Carbono
Autores
Martín Landa
Senior Consultant Advisory & Compliance Fiscal
El CBAM es una medida clave en la estrategia de la Unión Europea para reducir las emisiones de gases de efecto invernadero y evitar la fuga de carbono. Aprobado el 10 de mayo de 2023, este mecanismo busca regular las emisiones implícitas en las mercancías importadas.
Objetivos Principales del mecanismo
Reducción de emisiones globales de carbono al equiparar las condiciones para productos importados y producidos en la UE.
Fomentar la sostenibilidad alentando a los países a adoptar políticas medioambientales más estrictas.
Productos Afectados por el CBAM
Actualmente, el CBAM se aplica a productos como el cemento, la electricidad, el hierro y el acero, el aluminio, el hidrógeno y fertilizantes. Es crucial revisar las clasificaciones arancelarias para determinar si un producto está sujeto a este impuesto.
Funcionamiento de este impuesto al CO2
El mecanismo utiliza un sistema de precios basado en los derechos de emisión de gases de efecto invernadero en la UE para cada semana natural. De esta forma, los Estados miembros venderán certificados CBAM en una plataforma central y el precio se calculará según el promedio semanal de los derechos de emisión.
Importancia del Origen
En muchos países, existen regulaciones estrictas para disminuir el consumo de carbono y fomentar fuentes de energía más limpias y sostenibles. Esto implica que ciertos productos que dependen del carbono, ya sea en su producción o en su proceso de fabricación, quedan afectados por restricciones o cambios en los aranceles. Sirva como ejemplo este extracto de la normativa del Reglamento (UE) 2023/956 que dice que “no se aplicará el impuesto sobre el carbono a las mercancías originarias de los siguientes países: Islandia, Liechtenstein, Noruega y Suiza (…) y no se aplicará a las mercancías originarias de los siguientes territorios: Büsingen, Isla de Helgoland, Livigno, Ceuta y Melilla”.
Como vemos, el origen del producto es crucial para determinar si está sujeto al CBAM y evaluar su viabilidad y competitividad en el mercado internacional.
¿A qué mercancías afecta el CBAM?
El CBAM, de momento, no afecta a todas las mercancías importadas en la UE sino únicamente los productos incluidos en el Anexo I del Reglamento:
Cemento
Electricidad
Hierro y acero
Aluminio e Hidrógeno
Fertilizantes
Es necesario revisar las distintas clasificaciones arancelarias de los productos importados para determinar si el impuesto por emisiones de CO2 afecta a la compañía. Para ello, hay que atender al origen de los bienes importados, ya que, dependiendo de dónde proceden los productos, pueden encontrarse afectados o no por esta nueva regulación.
COMPRUEBA SI DEBES PRESENTAR EL CBAM
Reglamento con simplificaciones CBAM para el período definitivo
El Reglamento (UE) 2025/2083, que se publicó el 17 de octubre de 2025 introduce medidas para simplificar y reforzar la aplicación del CBAM a partir de 2026. Entre las principales novedades destacan:
Exención “de minimis”: los importadores con un volumen anual inferior a 50 toneladas netas de mercancías sujetas al CBAM quedan exentos de las principales obligaciones del mecanismo.
Se reafirma que los importadores deben ser ‘Declarantes autorizados CBAM’ antes de realizar cualquier importación, incluida la representación indirecta.
Declaración anual deberá presentarse antes del 30 de septiembre del año siguiente al de la importación (la primera en 2027).
Se reduce del 80 % al 50 % el porcentaje mínimo de certificados CBAM que deben mantenerse en cuenta cada trimestre.
Reconocimiento del precio del carbono pagado en el país de origen de las mercancías que incidirá en los costes CBAM.
Se precisan las reglas para el uso de valores por defecto y la verificación de emisiones por entidades acreditadoras independientes, con el fin de armonizar criterios y reducir cargas administrativas.
Se establece que la recompra de certificados CBAM no utilizados podrá realizarse hasta el 31 de octubre de cada año.
Se introducen sanciones específicas en caso de superación del umbral de exención sin la debida autorización, así como medidas que permiten a la Aduana suspender importaciones hasta que se regularice la situación del operador.
Desde enero de 2026 será obligatorio ser Declarante autorizado CBAM
Desde esta fecha la aduana no podrá despachar la mercancía de aquellos importadores que no sean Declarantes Autorizados CBAM ante la Aduana europea de entrada.
El proceso para la autorización de Declarante autorizado CBAM, según el Reglamento de Ejecución (UE) 2025/486, es el siguiente:
Presentación de la solicitud.
La evaluación de la misma tiene un plazo de 120 días naturales.
Análisis de la capacidad financiera y operativa de los solicitantes de la autorización.
Comprobación de que el solicitante no tiene infracciones graves o reiteradas.
En casos concretos, se requiere la constitución y supervisión de una garantía.
Esta normativa está vigente desde el 28 de marzo de 2025, fecha en la que las autoridades deberán poder recibir las solicitudes de declarante autorizado.
Obligaciones de los Declarantes Autorizados CBAM:
Los declarantes / importadores deberán cumplir con las siguientes obligaciones:
Declaración CBAM: se presentará de forma anual una declaración donde se incluya entre otros, las emisiones implícitas en las mercancías importadas en el año natural.
Cálculo de las emisiones.
Verificación de las emisiones implícitas.
Entrega de certificaciones CBAM: el declarante entregará de forma anual a través del registro CBAM el número de certificados que corresponden a las emisiones implícitas declaradas y verificadas.
¿Cómo te ayudamos?
Desde el equipo de Fiscal revisamos la clasificación arancelaria de los productos importados, para saber si están afectados por el CBAM y te ayudamos a preparar las declaraciones a presentar,y a elaborar un plan de acción.
También te acompañamos en el trámite de solicitud de Declarante Autorizado CBAM.
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